部门预算执行审计是审计机关依法对部门在预算执行过程中筹集、分配和使用财政资金的真实性、合法性、效益性进行的审计监督，是政府预算管理的重要环节，对保障公共资金安全、增强预算管理绩效具备极其重大作用。坚持研究先行，有助于逐步提升部门预算执行审计工作质效，推动财政审计工作高质量发展。

  一是研究被审计单位情况。坚持项目“凡审必研”，审计实施前，结合具体项目摸清审计对象底数，纵向研究被审计单位的历史沿革、机构设置、改革情况、职能职责、内部管理、业务流程、发展的新趋势、以往审计发现的问题及整改情况等，研究分析预算编制执行情况、资金规模及内容、专项资金类型及用途、财务报表等情况；横向研究被审计单位同行业发展水平及优势差异等情况，分析体制机制方面有几率存在的问题和不足，增强项目研究的系统性、规律性认识，切实把握被审计单位的业务特点和潜在风险点。

  二是研究相关行业政策法规。认真梳理部门所在相关领域的法律和法规和政策文件清单，立足经济监督，胸怀“国之大者”，结合部门职责和管理资金等内容，研究党委、政府对该领域的政策意图和部门工作发展规划等，沿着“政治 —政策—项目—资金”主线谋划推进，使审计方向与宏观政策调控紧密结合，做到审计聚焦党的工作重点和内容，对审计能揭示的潜在问题、问题的定性处理、提出意见建议的方向进行科学预判，通过政策法规研究逐步提升预算执行审计的质效。

  三是研究制定审计实施方案。充分的利用审前调查研究成果，结合党委、政府工作要求及上级审计机关工作部署，从审计目标、审计重点内容、审计组织分工等方面科学制定实施方案，着重关注国家重大政策措施落实情况、预算执行情况、预算绩效管理情况等方面，做到审计目标细化，审计思路清晰，重点审计事项精准，审计步骤方法具体可操作，切实发挥审计实施方案在审计质量控制中的“指挥棒”作用，为在审计实施中找准切入点、抓好关键点、把握落脚点奠定基础，将审前研究成果转化为具有指导性、针对性、操作性的审计实施方案。

  一是开展数据分析研究。坚持数据先行，将数据分析贯穿项目实施全过程，为项目精准实施做好辅助工作。一方面，围绕重点项目实施、重点资金使用情况开展数据穿透分析，精准确定疑点、锁定重点，揭示资金拨付不及时、财政资金滞留市县、项目推进缓慢、财政资金使用效益低下等问题，在研究分析疑点数据的基础上进行延伸审计和核查取证，扩大审计成 果。另一方面，围绕业务数据与财务数据开展数据分析比对，结合税收、市场监督、社保等数据多角度研究预算执行情况，实现数据的深度挖掘和关联分析，以发现潜在的风险点和审计线索，揭示政策落实不到位、目标任务未完成、资金支出不合规、虚报冒领套取财政资金等问题，充分的发挥数据分析研究在问题核查、评价判断、宏观分析等方面的优势。

  二是做好审计发现问题研究。现场审计实施过程中，强化政治思维和全局思维，树立整体观念和系统观念，积极主动开展项目研究，坚持用政治眼光观察和分析审计发现的问题，从政策角度思考问题产生的原因和背景，关注是不是真的存在政策制定不科学不合理导致预算执行目标脱离实际、政策执行不到位导致资金分配不合理、部门职责不明确导致政策衔接断层、相关单位履职不到位导致政策实施效果不佳或项目推进缓慢等情况。预算执行审计中，要充分的利用多部门数据，综合研究比对转移支付资金使用情况、国库集中支付数据等资料，全方位分析核查疑点并调查取证，确定审计思路和下一步工作规划，强化数据分析与现场审计的资源配置和统筹协调。关注重大审计发现问题线索和违规违纪违法问题的研究，建立重大问题综合研判机制，及时开展专题讨论，组织研究审计过程中遇到的重大事项和复杂疑难问题，集体商议提出有效的审计思路和方向，明确定性定责、补充完善事实证据等意见。审计人员在调查取证过程中，应当研究审计事项 的来龙去脉、有关规定法律法规和政策制度，依照审计法定职责、权限和程序，围绕违规违纪违法事实、责任主体、原因和后果等获取合法适当充分的审计证据，为审计定性定责和提出处理处罚意见、审计建议提供有力支撑。

  三是加强审计建议质量研究。审计建议作为审计报告的重要组成部分，对促进被审计单位规范管理、提升内部控制水平、优化资源配置、防范经济风险与廉政风险、落实整改要求等方面具有非消极作用。加强审计建议质量研究，对推动部门事业高水平质量的发展和提升审计监督质效意义重大。首先，研究确定问题根源，运用辩证思维和系统思维精准定位问题本质，综合分析政策背景、部门行业特点及潜在风险隐患，围绕党委、政府中心工作，从建立健全规章制度、正确履行部门单位职责、提升单位治理效能等角度提出宏观性审计建议。其次，结合部门单位承担经管职责、社会管理职责、管理资金数额的不同，运用穿透式审计研究方法，针对问题产生的深层次原因，准确区分问题的属性是系统性还是偶发性，提出与部门单位职能权限相匹配的针对性审计建议，防止审计建议泛泛而谈。再次，确保审计建议具备可执行性和可操作性，明确整改落实的责任主体和实施办法，为被审计单位做好审计整改工作提供切实可行的操作指南，确保整改效果达到预期，充分的发挥审计监督的建设性作用。

  一是加强审计成果研究。审计成果是审计实践中形成的结论或建议，涵盖审计报告、综合报告、移送处理书、审计要情专报、审计信息等，是审计成果转化的重要方法，旨在察觉缺陷、推动改进工作、服务党委和政府决策。加强预算执行审计中形成的多维度审计成果研究，聚焦宏观政策落实效果、财政资金使用效益、重点项目推进和重大资金使用、部门单位事业 发展、重点民生领域、权力规范运行等方面的问题，通过梳理归纳总结提升，深入挖掘党委和政府关注、群众关心的有价值的高质量审计成果，提炼靶向精准的审计要情和审计信息，切实发挥审计建设性作用。汇总提炼有分量的审计成果要聚焦揭示和反映重大违规违纪违法问题、重大风险隐患和重大体制机制制度问题，加强对审计察觉缺陷的全面梳理归纳和分析提炼，分类研究反映问题，对发现的问题回溯上升到政治、政策高度，并立足处理问题，研究提出能整改、可执行的处理处罚意见和能批示、可落实的审计建议。

  二是推进审计整改研究。作为审计工作的重要组成部分，审计整改“下半篇文章” 与揭示问题“上半篇文章”同样重要，审计整改是否落到实处、合规有效，决定着审计监督作用是否真正发挥、监督成效是否实现。 推进审计整改研究应坚持问题导向、结果导向，规范整改全流程管理。首先，做实审计整改质量提升方面的研究。对同时期、同类型审计项目的问题定性处理和整改要求加强分析归纳，最大限度地考虑政策背景要求、部门职责界定、资金使用效益、工作完成情况等因素，确保同类问题的主要事实表述、定性依据和处理要求原则上保持一致，同类问题的整改要求、整改类型和整改结果认定也要坚持一致性处理原则。加强对审计发现的屡查屡犯 问题背后的体制障碍、机制缺陷和制度漏洞的分析研究，促进被审计单位建立健全长效机制，以审计整改的高质量成效推动高水平质量的发展。其次，做细整改责任落实制度研究。通过审计质量分级负责制，全方位推进审计整改取得实效，明确承审、审理、督查等环节的责任要求，拉紧审计整改责任链条。按照“谁审计、谁负责”的原则，明确督促检查责任，压紧压实被审计单位审计整改的主体责任和主管部门的监督管理责任。审计组要认真分析核对被审计单位提交的整改报告相关联的内容，通过对印证材料的审查，判断被审计单位是否按照整改措施将整改要求落实到位。在台账管理的基础上，列出项目基本情况、问题清单、整改责任清单、整改完成情况等，确保整改全流程规范统一。再次，做好审计 整改赋能研究。加强制度保障，实现审计监督与其他各类监督的贯通协同，确保审计察觉缺陷应改尽改、高质量清零。

  三是做好审计项目复盘研究。审计项目结束后，通过复盘研究，对项目的审前准备、组织实施、成果提炼、经验做法、问题不足、目标实现等方面做总结评估，有明确的目的性地研究提出改进措施和努力方向。对项目实施中的好经验好做法，可以从审计思路、疑点落实、调查取证、形成问题闭环等方面加以分析归纳，从人员安排、协同配合、高效组织、调研指导、质量控制等方面做梳理总结，形成可借鉴可参考的审计案例模型并加以推广应用。对项目实施中存在的问题和不足，应在后续开展审计项目时加以改进完善，研究审计重点是否选取准确、审计方法是否运用科学、审计资源是否有效 配置等内容，推动审计工作科学有效开展。

  审计重点关注内容研究是做好部门预算执行审计的基础，应与国家财政体制改革和经济社会持续健康发展变化相适应，着重关注重大政策措施落实、财税体制改革、财政资金效益等方面存在的普遍性、典型性问题。

  从审查部门单位为落实重大政策措施出台的相关制度办法、参与分配的专项资金、政策效果实现情况入手，围绕推动宏观政策落地见效、培育发展新质生产力政策落实、实施新型城镇化和乡村全面振兴战略及保障民生和社会事业等内容，关注政策制定是否最大限度地考虑宏观经济发展、行业政策衔接等因素，是不是真的存在改革措施不配套、补贴发放不及时等问题。关注资金分配前期论证是否充分、分配因素是否科学完整、项目储备是否充足，是不是真的存在分配不合理或未及时分配的问题。关注资金使用监督管理是不是到位，是不是真的存在项目推进缓慢，资金被挤占挪用、骗取套取或损失浪费的问题。关注是不是真的存在重投入建设、轻运营效果，是不是真的存在项目闲置或低效运行，影响政策效果的问题。

  从预算收支情况入手，关注部门单位非 税收入项目征收范围、标准及征缴的及时性、完整性，是不是真的存在违规设置收费项目或变相收费、应收未收、上缴财政不及时、坐收坐支的问题。关注部门零基预算改革推进情况， 预算编制的完整性、准确性，预算执行的合规性、合理性、使用绩效等情况，是不是真的存在预算编制不精准、执行率低，以拨代支虚列支出、挤占挪用，将部门支出转嫁到下级单位或企业的问题。关注部门单位政府采购情 况，是不是真的存在未按规定采购目录、采购限额标准和采购方式采购，规避招标、虚假招标、串通投标等招投标问题。关注贯彻落实政府 “过紧日子”要求情况，重点检查部门“三公”经费、培训会议费和维修改造费用等支出，是不是真的存在超预算、无预算安排支出，年底突击花钱，超标准、超规格开展办公用房维修改造及豪华装修等问题。

  关注部门参与分配管理的重点专项资金和重点项目支出的绩效目标编制、绩效运行监控、绩效评价及结果运用等情况，是不是真的存在未设置绩效目标、绩效指标缺乏约束性，绩效自评流于形式，绩效自评结果不真实，重点项目建成后长期闲置或低效运行等问题，促进政策措施完善，强化主管部门、单位的管理职责，推动政策措施落地见效。

  信息库建设是做好研究型审计工作的关键一环，是提高审计效率的现实需求。建设运用完整全面、实时更新的审计对象信息库不仅有利于提升审计质量，更有助于审计项目的科学规范管理。构建研究型审计信息库，可以从审计对象资料库、政策法规库、审计成果库三个方面着手。

  在研究审计对象的历史沿革、机构设置、改革情况、职能职责、内部管理、业务流程、财政财务数据、重点工作任务、重大决策事项、重大投资项目等主要信息的基础上，结合实际，科学完善审计对象资料库。要结合审计对象所处领域的特点，将相同领域不相同审计对象的信息融会贯通，将同一对象不同时期的信息做多元化的分析比对，沿着资金方向对预算编制执行情况、资金规模及内容、专项资金类型及用途、财务报表等数据来进行分析研究，沿着项目方向对审计对象年度重要目标任务、重点工作内容、重大决策事项做梳理研究，分析可能存在的风险点和短板。同时，结合审计掌握的情况和资料，逐步完善审计对象资料库相关要素，慢慢地加强信息库的系统性和完整性。

  在整理汇总相关领域政策法规、党中央各项决策部署、重大规划纲要的基础上，从中央、省、市、县等维度对政策制定实施情况开展跟踪研究，及时来更新完善政策法规库，加强政策分析研判和系统性研究，为厘清审计思路、提出科学合理的审计建议提供信息支撑。

  在收集整理以往审计报告、审计整改情况报告及其他监督部门形成的监督成果的基础上，按照行业领域、审计类型进行分类汇总，形成全方位的审计成果库。通过一系列分析研究以往审计察觉缺陷的类型和变化，可以更深入了解审计对象所在领域的体制机制、发展的新趋势等方面的情况，为深入开展研究型审计提供科学全面的参考。返回搜狐，查看更加多